El passat 27 de juliol es publicà al BOE el Real Decreto-ley 13/2022, de 26 de juliol, per el qual s’estableix un nou sistema de cotització per als treballadors per compte propi o autònoms i es millora la protecció per cessament d’activitat.
Com a premissa, des de l’1 de gener de 2023 – encara que la seva aplicació serà progressiva – la quota d’autònoms queda establerta pel sistema de cotització per a autònoms en funció dels seus ingressos reals. D’aquesta manera, el sistema de cotització dels autònoms passa a ser un model progressiu de quotes que es desplega durant 3 anys, entre 2023 i 2025, en el que els autònoms amb menys ingressos rebaixen la seva quota, mentre que s’incrementa per als que més guanyen. Això és, si fins ara cada autònom i autònoma triava quant pagava de quota cada mes, a partir de l’1 de gener de 2023 li tocarà cotitzar en funció del volum d’ingressos, obligant a tot el que estigui donat d’alta al RETA a portar al dia els seus balanços, a fi d’anar corregint si paguen de mes o de menys.
Com s’observa en el Real Decreto-ley 13/2022, el nou sistema traça 15 trams de rendiments nets (ingressos menys despeses), amb la seva corresponent quota mensual, en el que cada autònom ha d’ubicar-se en funció de la seva previsió d’ingressos.
A títol d’exemplaritat, aquest nou sistema estableix les següents quotes mensuals:
– Any 2023: quota mínima de 230 euros i màxima de 500 euros.
− Any 2024: quota mínima de 225 euros i màxima de 530 euros.
− Any 2025: quota mínima de 200 euros i màxima de 590 euros.
En conseqüència, les passes per la cotització per ingressos reals al 2023 hauran de ser els següents:
⇒ Previsió d’ingressos anuals. A l’inici de cada any o quan es donin d’alta, les persones treballadores per compte propi hauran de realitzar una estimació dels rendiments econòmics nets que prevegin obtenir en l’any natural. Per a calcular aquest concepte, haurà de deduir-se dels ingressos, totes les despeses a les quals hagi fet front l’autònom a conseqüència de la seva activitat professional. Una vegada obtinguda l’esmentada quantitat, haurà d’aplicar-se una deducció del 7% (cal matisar que en el cas dels autònoms societaris aquest percentatge de deducció es veu minoritzat fins al 30%). I aplicat aquest percentatge, la xifra resultant serà la que determini la base de cotització i, en definitiva, la quota corresponent.
⇒ Comunicació de la previsió d’ingressos reals. Una vegada fet el càlcul, aquelles persones que inicïïn la seva activitat per compte propi i tramitin l’alta, a partir del dia 1 de gener de 2023, hauran de comunicar totes les activitats que realitzin com a autònom a la Tesoreria General de la Seguridad Social. Excepcionalment, les persones que figuren d’alta el dia 1 de gener de 2023, el termini per comunicar-les serà fins al 31 d’octubre de 2023.
Tant l’alta en el Règim Especial de Treballadors Autònoms, com la comunicació de les activitats, es podran realitzar a través de «Importass», Portal de la Tesorería General de la Seguridad Social.
En síntesi, entre les principals novetats que s’han introduït amb el nou sistema de cotització per a autònoms en funció dels seus ingressos reals estan:
⇒ Tarifa plana de 80 euros: la tarifa plana per a autònoms passa a ser de 80 euros durant els 12 primers mesos de l’activitat, independentment dels seus ingressos. I en els següents 12 mesos l’autònom pot continuar pagant els 80 euros de quota mensual sempre que els seus ingressos nets es trobin per sota del salari mínim interprofessional (SMI). És a dir, darrere aquest període inicial de 12 mesos com a regla general, i de 24 mesos en certs casos puntuals, l’autònom passarà ja a formar part del sistema de cotització per trams.
⇒ Acció protectora: la reforma inclou un nou esquema de protecció per cessament de l’activitat dels treballadors per compte propi. Això significa que s’instaurarà per primera vegada el cessament d’activitat parcial tant per a autònoms amb treballadors com per a autònoms sense treballadors.
⇒ Deduccions: s’incorpora una deducció per despeses genèriques del 7% per a autònoms individuals (persones físiques) i del 3% per a administradors de societats de capital i socis treballadors de societats laborals, sempre que s’hagin figurat 90 dies en alta al RETA.
⇒ Canvi de tram cada 2 mesos: es permet a l’autònom canviar la seva base de cotització fins a 6 vegades l’any (cada 2 mesos), en funció de la seva previsió, a l’alça o a la baixa, del comportament dels seus negocis. I és que, amb el nou sistema de cotització, les persones treballadores per compte propi podran canviar de tram de rendiments nets concretament en les següents dates:
→ 1 de març de 2023: si la sol.licitud es formula entre l’1 de gener i el 28 o 29 de febrer (el que sigui últim dia natural).
→ 1 de maig de 2023: si la sol.licitud es formula entre l’1 de març i el 30 d’abril.
→ 1 de juliol de 2023: si la sol.licitud es formula entre l’1 de maig i el 30 de juny.
→ 1 de setembre de 2023: si la sol.licitud es formula entre l’1 de juliol i el 31 d’agost.
→ 1 de novembre de 2023: si la sol.licitud es formula entre l’1 de setembre i el 31 d’octubre.
→ 1 de gener de l’any 2024: si la sol.licitud es formula entre l’1 de novembre i el 31 de desembre.
Al final de l’exercici fiscal i una vegada coneguts els rendiments nets anuals, es regularitzaran les cotitzacions, retornant-se o reclamant-se quotes en cas que el tram de rendiments nets definitius estigui per sota o per dalt de l’indicat per les previsions durant l’any.
⇒ Presentació de la Renda. Amb el nou sistema de cotització per ingressos reals, tots els treballadors autònoms estan obligats a presentar la declaració de la RENDA.
⇒ Desgravació del pla de pensions: els autònoms poden desgravar-se un 10% de les aportacions al pla de pensions en l’IRPF.
⇒ Sense topall de cotitzacions per a majors de 47 anys: el topall de cotitzacions per a treballadors majors de 47 anys deixa d’existir al 2023. Això significa que ja poden cotitzar per bases superiors a les que tenien establertes, ja que amb el nou sistema, el que es té en compte són els ingressos per acreditar que el treballador s’ubica en el seu tram corresponent de cotització. D’aquesta manera, els autònoms majors de 47 anys poden incrementar les seves bases de cotització, encara que la pujada ha d’anar segons l’obtenció d’uns guanys que justifiquin l’esmentat augment.
⇒ Per altra banda, existeixen una sèrie de persones o grups de persones, els anomenats autònoms col.laboradors (familiars de la persona treballadora autònoma, administradors/socis de societats de capital enquadrats el RETA, socis treballadors de les societats laborals i treballadors/es autònoms/es que no hagin presentat la declaració d’IRPF o no hagin declarat ingressos), que no poden triar una base de cotització mensual inferior a 1.000,00 € durant l’any 2023.
A més, una altra normativa que ha introduït novetats en matèria d’autònoms és la Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de foment de l’ecosistema de les empreses emergents. En la seva Disposición final cuarta introdueix una modificació de la Ley 20/2007, de 11 de julio, del Estatuto del trabajo autónomo:
«Artículo 38 quinquies. Bonificación de cuotas en favor de trabajadores autónomos de empresas emergentes en situación de pluriactividad.
1. A los trabajadores incluidos en el Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos por poseer el control efectivo, directo o indirecto, de una empresa emergente regulada en la Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes, y que, de forma simultánea, trabajen por cuenta ajena para otro empleador, les resultará de aplicación una bonificación del cien por cien de la cuota correspondiente a la base mínima establecida con carácter general, en cada momento, en el citado régimen especial durante los tres primeros años. (…).»